北京市地方税务局


北京市地方税务局转发国家税务总局《企业债务重组业务所得税处理办法》的通知
京地税企〔2003〕647号

各区、县地方税务局、各分局：
现将国家税务总局令《企业债务重组业务所得税处理办法》（第六号）（以下简称《办法》）转发给你们，并结合我市实际补充规定如下，请一并依照执行。
一、纳税人因债务重组而发生的债务重组损失，属于企业财产损失，按照企业财产损失的有关规定，报经税务机关审批后，冲减应纳税所得。
二、根据《办法》第八条关于“企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。”的规定，各局参照《北京市地方税务局行政审批程序性规定》（京地税法〔2002〕171号）格式，结合本地实际情况，及时制定相关的核准程序规定，要在15个工作日内完成核准工作，并向纳税人公布。






二ОО三年十二月二十八日




国 家 税 务 总 局 令
第6号

现发布《企业债务重组业务所得税处理办法》，自2003年3月1日起施行。


国家税务总局局长 金人庆
二ОО三年一月二十三日

企业债务重组业务所得税处理办法

第一条 为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。
第三条 债务重组包括以下方式：
（一）以低于债务计税成本的现金清偿债务；
（二）以非现金资产清偿债务；
（三）债务转换为资本，包括国有企业债转股；
（四）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等
（五）以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。
第四条 债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失），债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。
第五条 在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或者清算另有规定外，债务人（企业）应当将重组债务的帐面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得；债权人（企业）应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。
第六条 债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。
第七条 以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额，减记的金额确认为当期的债务重组所得；债权人应当将债权的计税成本减记至将来的应收金额，减记的金额确认为当期的债务重组损失。
第八条 企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。
第九条 关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按照本办法第四条至第八条的规定处理：
（一）经法院裁决同意的；
（二）有全体债权人同意的协议；
（三）经批准的国有企业债转股。
第十条 不符合本办法第九条规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配，按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕ll8号）第一条第（二）项的规定处理。
第十一条 本办法所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值。
第十二条 本办法自2003年3月1日起施行。

内蒙古自治区呼和浩特市人民政府


呼和浩特市人民政府关于批转《呼和浩特市房产税征收管理暂行办法》、《呼和浩特市车船使用税征收管理暂行办法》和《呼和浩特市城镇土地使用税征收管理暂行办法》的通知




呼政发[1998]79号




各旗、县、区人民政府，市各委、办、局（公司）：
现将市地税局制定的《呼和浩特市房产税征收管理暂行办法》、《呼和浩特市车船使用税征收管理暂行办法》和《呼和浩特市城镇土地使用税征收管理暂行办法》转发给你们，请遵照执行。

一九九八年十月二十八日


呼和浩特市房产税征管理暂行办法

第一条 为了加强我市房产税的征收管理，堵塞征管漏洞，增加财政收入，根据税法有关规定，制定本办法。
第二条 本市房产税的征税范围、计税依据和税率：
（一）征税范围是城市（包括市区郊区），县城、建制镇、工矿区。
（二）计税依据是从价计征的以房产原值或评估值一次减除10%后的余值计算缴纳，从租计征的以租金收入计算缴纳。
（三）适用税率是从价计征的年税率为1.2%，从租计征的税率为12%。
第三条 在呼和浩特市开征房产税范围内的房产产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者产权示确定的使用人为房产税的纳税人。
第四条 从事生产经营的单位和个人租用免税单位和个人的房产，由从事生产经营的单位和个人代扣代缴房产税。
第五条 从事生产经营的单位和个人租用纳税单位的房产，凭纳税单位开具的正式发票和完税凭证免缴房产税，对不能提供正式发票和完税凭证的，由从事生产经营的单位和个人缴纳。
第六条 本市房产税由主管税务机关按年征收，分两次缴纳，上半年为1月，下半年为7月。
第七条 下列房产免缴房产税：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产；
（二）经济适用住房（安居工程）；
（三）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
（四）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
（五）个人所有非营业用的房产；
（六）经财政部批准免税的其它房产；
（七）国营农、林、牧、渔场的非营业房产；
（八）危险房屋、损毁不堪使用房屋和停止使用的房产；
（九）各种售货、售票的棚、亭；
（十）关停企业自用的房产；
（十一）自治区财政厅批准减税、免税的房产；
第八条 对下列情况提出申请减免税的，由主管税务机关逐级上报审批：
（一）纳税人因遭受自然灾害缴纳房产税确有困难的；
（二）微利、亏损企业；
（三）企业停产、撤销后闲置不用的房产。
第九条 主管税务机关每年对纳税户进行一次普查，有变更的填写房产税变更登记表。
第十条 纳税人不按规定提供房产原值或房产租赁合同（协议）的，主管税务机关除按规定核定其应纳税额外，并按照《征管法》第三十九条的规定进行处罚。
第十一条 纳税人不如实申报造成少缴或未缴税款的，主管税务机关按照《征管法》第四十条的规定进行处罚。
第十二条 本办法由呼和浩特市地方税务局负责解释。
第十三条 本办法自发布之日起施行。


呼和浩特市地方税务局
一九九八年十月十九日

呼和浩特市车船使用税征收管理暂行办法
第一条 为了加强我市车船使用税的征收管理，堵塞漏 洞，增加财政收人，根据税法有关规定，制定本办法。
第二条 凡在本市行政区域内拥有并且使用车船的单位 和个人为车船使用税的纳税义务人（以下简称纳税入）。
第三条 车船使用税按年征收，分两次缴纳，纳税人在 每年的1月份和7月份向主管税务机关进行申报纳税，主管 税务机关按规定填写车船使用税税源登记表，如有车辆增减 变动，要填写车船使用税变更登记表。
第四条 临时封存的车船，凭有关部门证明向主管税务 机关申报登记后，封存期间免征车船使用税，恢复行驶时，应 该按规定向主管税务机关申报纳税。
第五条 车船使用税由税务机关征收，纳税人向主管税 务机关办理纳税申报后，持申报表及有关资料(车辆明细表、 车牌号、车型、载客人数、载货吨位)办理税款交纳手续，并按规定购买车船使用税税讫标志；免税车辆，提供免税证明后，方可购买车船使用税免税标志。
第六条 完税后的车船，应在车辆的前挡风玻璃右上角 按规定粘贴“完税标志”，免税的车船，亦按规定粘贴“免税标志”。
第七条 对一些漏管的车辆，税务部门可委托呼市公安机动车检测站代扣代缴。
第八条 纳税人在办理车辆年度审验时，必须携带税务机关出具的完税凭证和免税凭证（即税讫标志和免税标志）及其税务机关出具的有关证明，未取得以上证明材料的，检车验证部门不得办理车辆年检手续。
第九条 地方税务机关按代征税款5%的比例提取代征经费，用于代征人员的报酬、奖金等代征费用开支。
第十条 新购置的车船，在一个纳税年度内使用时间不满15日的，免征车船使用税，超过15日的，依年税额按月平均计算征收。
第十一条 有下列情况之—的，免征车船使用税；
(一)国家机关、人民团体、军队自用的车船；
(二)出国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船；
(三)载重量不超过一吨的渔船；
(四)专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船；
(五)各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车车船、垃圾车船、港作车船、工程船；
(六)按有关规定缴纳船舶吨税的船；
(七)殡仪车、残疾人乘坐的残疾人专用车，个人拥有的非营业用的非机动车辆(自行车除外)；
(八)用于农牧业生产的拖拉机；
(九)经财政部门和自治区人民政府免征车船使用税的其它车辆。
第十二条 纳税人未按规定办理纳税申报的，税务机关依据税法有关规定，予以处罚。
第十三条 纳税人不按规定期限缴纳车船使用税，税务机关除限期催缴外，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款2‰的滞纳金，对催缴无效的纳税人，主管税务机关可以通知其开户银行扣缴入库。
第十四条 不按规定履行代征义务和贪污挪用代征税款 的代征单位和个人，地方税务机关按照《征管法》的有关规定，视其情节轻重，取消其代征资格，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十五条 本办法由呼和浩特市地方税务局负责解释。
第十六条 本办法自发布之日起施行。
附：车辆税额表
呼和浩特市地方税务局
一九九八年十月十九日

呼和浩特市城镇土地使用税征收管理暂行办法
第一条 为了加强我市城镇土地使用税的征收管理，堵塞征管漏洞，增加财政收入，根据税法有关规定，制定本办法。
第二条 本市城镇土地使用税的征税范围、计税依据和适用税额：
(一)征税范围是城市(包括市区、郊区)、县城、建制镇、工矿区。
(二)计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
第三条 在呼和浩特市开征城镇土地使用税范围内取得上地使用权的单位和个人，为土地使用税的纳税人。
第四条 从事生产经营的单位和个人使用免税单位的土地，由从事生产经营的单位和个人缴纳土地使用税。
第五条 从事生产经营的单位和个人使用纳税单位的土地，凭纳税单位开具的正式发票和完税凭证免缴土地使用税；对不能提供正式发票和完税凭证的，由从事生产经营的单位和个人缴纳。
第六条 本市土地使用税按年计算，分两次缴纳，上半年为1月。下半年为7月。
第七条 下列土地免缴土地使用税：
(一) 国家机关、人民团体、军队自用的土地；
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
(三)经济实用住房(安居工程)用地；
(四)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
(五)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
(六)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
(七)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，免税10年；
(八)由财政部门另行规定免税的能源、交通水利设施用地和其它用地。
第八条 其它政策性减免应按程序逐级上报审批后方可 减免。
第九条 主管税务机关每年对缴纳土地使用税的纳税人 进行一次普查，有变更的填写税源变更登记表。
第十条 纳税人不如实申报造成少缴或未缴税款的，主管税务机关按照《征管法》第四十条的规定进行处罚。
第十一条 本办法由呼和浩特市地方税务局负责解释。
第十二条 本办法自发布之日起施行。

呼和诰特市地方税务局
一九九八年十月十九日